В Сербии три основные формы для своего дела: предузетник (индивидуальный предприниматель) на паушале, предузетник, который ведёт бухгалтерские книги, и ДОО (društvo sa ograničenom odgovornošću, аналог ООО). Форма определяет, сколько вы платите, какую отчётность сдаёте и отвечаете ли своим имуществом по долгам.
Ниже — сравнение на 2026 год. Конкретные суммы налога для паушала зависят от вида деятельности и общины, их считает налоговая.
Предузетник-паушалац#
Паушалац платит не с реального дохода, а с суммы, которую налоговая определяет сама: по коду деятельности, средней зарплате в общине, сроку с момента регистрации и вашему возрасту. Сумма фиксирована на год, ее присылают решением в ePorezi.
- Налог — 10% от паушального дохода, плюс взносы: ПИО 24%, здравоохранение 10,3%, страхование от безработицы 0,75%.
- Платёж ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
- Бухгалтерские книги не нужны, достаточно книги учёта выручки (КПО).
- Ответственность — всем личным имуществом.
Паушал не дают, если оборот за прошлый год (или плановый оборот при открытии) больше 6 000 000 динаров, если вы плательщик НДС, а также для торговли, гостиниц и ресторанов, рекламы и исследования рынка, финансового посредничества и операций с недвижимостью. Это прописано в статье 40 Закона о порезу на доходак.
Справка
В календарном году регистрации база паушала умножается на коэффициент 0,5, в следующем году — на 0,8. Для тех, кому нет 30 лет или больше 55 лет, действует понижающий коэффициент 0,9. Подробнее — на странице о паушальном налоге.
Предузетник с книговодством#
Книгаш (knjigaš) платит 10% с реальной прибыли: доходы минус подтверждённые расходы. Поэтому нужен бухгалтер и учёт всех затрат. Взносы считаются с прибыли или, если вы выбрали личную зарплату (lična zarada), — с неё. Минимальная база взносов в 2026 году — 51 297 динаров в месяц.
Книговодство выгодно, если у вас большие реальные расходы (аренда, оборудование, подрядчики) или доход выше лимита паушала. Решение о личной зарплате подают в ePorezi до 15 декабря, новые предузетники — при регистрации.
ДОО#
ДОО — отдельное юридическое лицо. Учредитель по общему правилу не отвечает своим имуществом по долгам компании.
- Налог на прибыль — 15%. При выплате дивидендов владельцу удерживают ещё 15%.
- Минимальный уставный капитал — 100 динаров.
- Обязательна двойная бухгалтерия и годовая финансовая отчётность.
- Регистрация в APR стоит 8 000 динаров (по тарифу APR с 1 января 2026 года), у предузетника — 2 500 динаров.
ДОО подходит для бизнеса с партнёрами, наёмными сотрудниками, крупными оборотами или рисками, которые не хочется нести лично.
Сравнение#
| Паушалац | Книгаш | ДОО | |
|---|---|---|---|
| С чего налог | Сумма из решения налоговой | Реальная прибыль | Прибыль компании |
| Ставка | 10% + взносы | 10% + взносы | 15% + 15% на дивиденды |
| Лимит дохода | 6 млн динаров в год | Нет | Нет |
| Бухгалтер | Не обязателен | Нужен | Нужен |
| Ответственность | Личным имуществом | Личным имуществом | В пределах ДОО |
| Сбор APR (2026) | 2 500 динаров | 2 500 динаров | 8 000 динаров |
Важно
Порог НДС — 8 000 000 динаров оборота за 12 месяцев. Его считают отдельно от лимита паушала. Если вы обязаны встать на учёт по НДС, право на паушал теряется.
Тест самостоятельности#
Налоговая проверяет, не скрывает ли предузетник трудовые отношения. В статье 85 Закона о порезу на доходак девять критериев, например:
- заказчик определяет рабочее время и отпуск;
- вы работаете в его офисе или на его технике;
- не меньше 70% дохода за любые 12 месяцев — от одного клиента;
- вы работаете на него 130 и больше рабочих дней за 12 месяцев;
- договор запрещает работать на других клиентов.
Если по одному клиенту выполняется пять и более критериев, доход от него облагается как прочий доход: 20% налога и 24% пенсионных взносов. При иностранном заказчике платить будете вы сами.
Совет
Работаете с одним клиентом — проверьте договор: свободный график, своё оборудование, право брать других заказчиков и условие о деловом риске помогают не набрать пять критериев.
Что изменится с 2027 года#
Поправки, опубликованные в «Службеном гласнике» № 80/2026, лимит паушала и тест самостоятельности не меняют. Главное новшество: с 1 января 2027 года паушалац, потерявший право на паушал, сможет в течение 15 дней перейти на личную зарплату, не дожидаясь декабря.
Рассчитать примерную сумму паушала можно в калькуляторе, а открыть предузетника — по пошаговой инструкции.
Частые вопросы
Повысили ли лимит для паушалцев до 8 миллионов?
Нет. В конце августа 2026 года приняли пакет налоговых поправок («Службени гласник» № 80/2026 от 1 сентября), но лимит остался прежним: 6 000 000 динаров оборота за предыдущий год. 8 миллионов — это отдельный порог регистрации плательщиком НДС, его не стоит путать с лимитом паушала.
Можно ли быть паушалцем и работать с одним иностранным клиентом?
Можно, но тест самостоятельности применяется и к иностранным заказчикам. Если вы выполняете пять и более критериев, доход по этому клиенту облагается как прочий доход по ставке 20% плюс пенсионные взносы, и платить их придётся вам самим.
Что выбрать для ВНЖ по бизнесу?
Подходят и предузетник, и ДОО. Требования к основанию смотрите на странице ВНЖ по бизнесу.
Можно ли сменить форму потом?
Да. Паушалац может перейти на книговодство или личную зарплату, предузетника можно закрыть и открыть ДОО. Для перехода на паушал со следующего года заявление подают до 31 октября.
Источники
- Закон о порезу на доходак грађана (Paragraf)
- Уредба о паушальном налогообложении (PDF, Paragraf)
- APR — сборы за регистрацию предузетников
- APR — сборы за регистрацию обществ (ДОО)
- Закон об изменениях Закона о порезу на доходак, «Сл. гласник» 80/2026 (текст, Народная скупштина)
- Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање, ст. 44 — ставки взносов (Paragraf)
- Минимальная база взносов с 1 января 2026 года (Biznis.rs)
Правила и суммы меняются. Если заметили неточность, напишите нам в чат.
